Disciplina degli omaggi natalizi

Siamo vicini a Natale e oggi voglio parlarvi della normativa che riguarda gli omaggi natalizi. Come vedremo, anche in un ambito come questo. la scelta può ricadere su una tipologia di prodotto o meno, a seconda della propria situazione di bilancio.

REGOLA 1: Acquisto beni da cedere gratuitamente AI CLIENTI
Per le imprese:
- se costo unitario <50 euro: costo deducibile e iva detraibile
- se costo unitario >50 euro: costo deducibile (nei limiti previsti dalle spese di rappresentanza) e iva indetraibile

Precisazione: per le imprese le spese di rappresentanza hanno limiti di deducibilità che variano a seconda dei ricavi conseguiti.

Per i liberi professionisti:
Acquisto beni da cedere gratuitamente

- spese di rappresentanza: limite di deducibilità = 1% dei ricavi

REGOLA 2: acquisto di beni da cedere gratuitamente AI DIPENDENTI: iva indetraibile.

REGOLA 3: cessione di beni che rientrano nella attività: operazione imponibile iva
- emettere autofattura
- emettere fattura: poco usato perché obbligati a chiedere l'iva al cliente
- registro degli omaggi: poco usato perché è un adempimento in più
Eccezioni:
- campioni di modico valore: necessario riportare sulla confezione “campione gratuito”
- prodotti con iva indetraibile
- prodotti non idonei alla commercializzazione

REGOLA 4: cessione di beni che non rientrano nell'attività: operazione fuori campo art. 2

Vediamo alcuni esempi particolari.

CASO 1:

- acquisto 100 penne a 1 euro → costo deducibile
- acquisto 10 penne a 70 euro → spese di rappresentanza, limiti di deducibilità

CASO 2: le ceste natalizie: compro 1 panettone a 5 euro, formaggio da 25 euro e vino da 25 euro.
- se inserisco tutto in un cesto → di rappresentanza (deducibilità limitata)
- se vengono impacchettati singolarmente → costo deducibile

CASO 3: bene autoprodotto con costo di produzione 30 euro, valore di mercato 100 euro
- per la soglia dei 50 euro si guarda il valore di vendita, per il costo si guarda il costo di produzione → spesa di rappresentanza, ma per 30 euro

CASO 4: le cene
- con i dipendenti: deducibile al 75% (perché spese di ristorazione) nel limite del 5permille del costo del lavoro del dipendente e iva indetraibile
- con i clienti: deducibile al 75% (perché spesa di ristorazione) e iva indetraibile

CONCLUSIONE: come vedete, a seconda di cosa viene comprato e a chi viene ceduto cambia la possibilità di portare tutto a spesa o meno e vendere con o senza iva!!